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國家稅務總局發(fā)布研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法
發(fā)布時間：2020-04-02 16:07
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3月23日，國家稅務總局發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》(下稱《辦法》)公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
根據(jù)《辦法》第三條稱“研發(fā)機構(gòu)”、“國產(chǎn)設備”的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)91號公告，“研發(fā)機構(gòu)”包含10大類，“國產(chǎn)設備”包含33大類，具體如下：
33類“國產(chǎn)設備”
科技開發(fā)、科學研究和教學設備，是指符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部
國家稅務總局令第50號)第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定，為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械(不包括中試設備)。具體包括以下四類：
一、實驗環(huán)境方面
(一)教學實驗儀器及裝置；
(二)教學示教、演示儀器及裝置；
(三)超凈設備(如換氣、滅菌、純水、凈化設備等)；
(四)特殊實驗環(huán)境設備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強腐蝕設備等)；
(五)特殊電源、光源設備；
(六)清洗循環(huán)設備；
(七)恒溫設備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等)；
(八)小型粉碎、研磨制備設備。
二、樣品制備設備和裝置
(一)特種泵類(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動泵、蝸輪泵、干泵等)；
(二)培養(yǎng)設備(如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等)；
(三)微量取樣設備(如取樣器、精密天平等)；
(四)分離、純化、濃縮設備(如離心機、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等)；
(五)氣體、液體、固體混合設備(如旋渦混合器等)；
(六)制氣設備、氣體壓縮設備；
(七)專用制樣設備(如切片機、壓片機、鍍膜機、減薄儀、拋光機等)，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備，實驗室樣品前處理設備。
三、實驗室專用設備
(一)特殊照相和攝影設備(如水下、高空、高溫、低溫等)；
(二)科研飛機、船舶用關(guān)鍵設備；
(三)特種數(shù)據(jù)記錄設備(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機、光盤機等)；
(四)材料科學專用設備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴散爐、濺射儀、離子刻蝕機，材料實驗機等)，可靠性試驗設備，微電子加工設備，通信模擬仿真設備，通信環(huán)境試驗設備；
(五)小型熔煉設備(如真空、粉末、電渣等)，特殊焊接設備；
(六)小型染整、紡絲試驗專用設備；
(七)電生理設備。
四、計算機工作站，中型、大型計算機。
10類“研發(fā)機構(gòu)”
一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：
(一)科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；
(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務總局核定的國家工程研究中心；
(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
(四)科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業(yè)國家重點實驗室)和國家工程技術(shù)研究中心；
(五)科技部核定的國務院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；
(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；
(七)工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術(shù)類)；
(八)國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校(以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準)；
(九)符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；
(十)財政部會同國務院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。
二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：
(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
1.研發(fā)費用標準：(1)對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
(二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日(含)以前，初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。
三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構(gòu)的牽頭核定部門應及時將內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。
